El cómputo de deducciones, créditos fiscales y demás efectos tributarios que prevé el artículo 2 de la Ley 25.345 -Ley de Prevención de la Evasión Fiscal- y sus modificaciones, originado por las operaciones que los contribuyentes o responsables realicen en su carácter de compradores de bienes muebles, locatarios o prestatarios, queda condicionado a la utilización de los medios de pago o procedimientos de cancelación que se disponen en el artículo 1 de la citada ley, con arreglo a los procedimientos especiales o características particulares para la emisión de los respectivos actos jurídicos que se establecen en la presente.

El artículo 5 de la RG 1547/03 establece que los sujetos mencionados en el párrafo anterior deberán dejar constancia del medio de pago utilizado y de los datos del mismo que permitan su individualización en la factura o documento equivalente recibido; o en el recibo que le emitan como constancia del pago total o parcial realizado. En este caso, deberá también consignar el o los números de la o las facturas o documentos equivalentes que ha cancelado en forma total o parcial.

La obligación podrá cumplirse, utilizando con carácter alternativo y opcional, un registro emitido mediante sistemas computadorizados, que deberá ser confeccionado mensualmente y conservarse archivado a disposición del personal fiscalizador de este organismo. La registración, ordenada por fecha de pago, deberá realizarse dentro de los DIEZ (10) días hábiles administrativos posteriores a la finalización del respectivo período mensual.

Para la elaboración del mencionado registro se deberán observar los datos, especificaciones y diseños que se consignan respectivamente en el Anexo I de la presente RG 1547.

La información debe ser resguardada en un soporte que asegure que la misma se encuentra a disposición del personal fiscalizador de este organismo.

Se refiere a la CUIT del Banco donde reside la cuenta de la cual se extrae el dinero.

En los casos en que un medio de pago es empleado para cancelar varias facturas emitidas por un mismo proveedor, deberán registrarse los datos identificatorios de aquél, en cada una de las facturas que se hubieren cancelado por el mismo.

Deberá efectuarse un registro por cada medio de cancelación utilizado, consignando el importe del mismo y los importes totales de la o las facturas canceladas total o parcialmente.

Pagos superiores a UN MIL PESOS ($ 1.000.-), que cancelan comprobantes por importes inferiores a dicha cifra: Deberá registrarse el medio de pago utilizado aún cuando el monto de la factura, documento equivalente, o en su caso, recibo, sea inferior o igual a UN MIL PESOS ($ 1.000.-), siempre que corresponda a pagos superiores a ese monto.

Cuando una factura es cancelada por más de un medio de pago (mediante entrega de cheques de terceros y cheques propios), deben utilizarse tantos registros como medios de pagos sean utilizados para cancelar la factura.

En estos casos, se informará de la siguiente manera:

* En el campo 5 - Importe - informará el importe del medio de pago en pesos.

* En el campo 12 - Importe Total de la operación - informará el importe en la moneda extranjera del comprobante.

* En el campo 13 - Tipo de Moneda - informará el código de la moneda del comprobante según la tabla contenida en el apartado B del Anexo I de la RG 1547/03.

En el caso de un cheque vencido, se debe sustituir el registro original por el que contiene el nuevo medio de pago.

Según lo establecido por la Nota Externa 07/2005, las órdenes de pago no son asimilables a la factura. En consecuencia, la registración en estos documentos no sustituye a la que debe efectuarse en la factura o documento equivalente, ni en el recibo, o en el registro informático optativo.

El medio de pago utilizado cuando se trate de anticipos, en tanto no se encuentre generado el deber formal de emitir factura, podrá registrarse provisoriamente en el recibo emitido o, en su defecto, en el registro informático que prevé la RG 1547/03 y su modificatoria. Una vez emitida la respectiva factura o documento equivalente, deberá registrarse en tales documentos conforme el artículo 5 de la citada resolución general.

La cancelación de obligaciones mediante compensaciones u otro de los modos de extinción admitidos por el artículo 724 del Código Civil, distintos del pago, no se halla sujeta al cumplimiento de la Ley 25.345, sus modificaciones y normas complementarias.

Se deberá completar con la fecha de vencimiento del medio de pago y su formato será DD/MM/AAAA.

Se deberá codificar con el medio de pago que corresponda de acuerdo con la tabla indicada en el apartado B del Anexo I de la RG 1547/03.

Los medios de pagos que deben ser considerados a los efectos de la RG 1547/03 son los siguientes:

Depósitos en cuentas de entidades financieras, Giros o transferencias bancarias, Cheques o cheques cancelatorios, Tarjeta de crédito compra o débito, Factura de crédito, Endoso de cheque, Otros procedimientos autorizados por el Poder Ejecutivo Nacional.

Se completará con el número de identificación del medio de pago respectivo (por ejemplo, de tratarse de un cheque, cheque n° XXXXXXXX).

Se deberá consignar el número de CUIT del librador del cheque endosado.

Se deberá codificar con el procedimiento de pago de acuerdo con la tabla indicada en el apartado B del Anexo I de la RG 1547/03.

Se refiere a la condición de cancelación de la factura, documento equivalente o comprobante (Contado - A Plazo).

Se deberá consignar el número de CUIT del comitente, entendiéndose por tal al definido por el Código de Comercio en sus artículos 221 y siguientes; 232 y siguientes, asimilándose a la figura del mandante (el que encomienda al intermediario).

Se deberá codificar mediante la Tabla de comprobantes que se detalla en el apartado B del Anexo I de la RG 1547/03.

Se completará con el número de factura o documento equivalente vinculado al medio de pago correspondiente.

Se relaciona con el tipo de moneda en que fue confeccionado el comprobante (factura, documento equivalente, etc.) según tabla Tipo de moneda que se detalla en el apartado B del Anexo I de la RG 1547/03.

El importe total de la operación corresponde al monto total de la factura, documento equivalente o comprobante que corresponda (en la moneda en que se encuentre expresada).

El campo 5 se refiere al importe consignado en el medio de pago.El campo 12 se refiere al importe total de la operación que genera el crédito o la deducción. El formato de ambos campos será numérico, de 15 posiciones, sin comas ni puntos, y las dos últimas cifras son decimales.